Проверка расхождений по НДС в АСК-2: что это и как избежать доначислений

Доначисление НДС из-за разрывов по АСК НДС-2 — одна из самых частых причин налоговых претензий к бизнесу. С 2015 года налоговая получила мощный инструмент тотального контроля — систему АСК НДС-2. В статье рассказываем, как работает система, за что штрафуют и что сделать, чтобы избежать проблем.

Что такое АСК НДС-2 и зачем она нужна

АСК НДС-2 (Автоматизированная система контроля налога на добавленную стоимость) — это цифровая платформа ФНС, которая обрабатывает и сопоставляет данные из деклараций по НДС, поданных всеми компаниями через телекоммуникационные каналы связи (ТКС).

Начиная с 1 января 2015 года, все декларации по НДС, а также книги покупок и продаж, передаются только по ТКС. Эти данные попадают в систему АСК НДС-2 и сравниваются по контрагентам.

Что выявляет АСК НДС-2

Система АСК НДС-2 позволяет выявлять следующие нарушения:

Разрывы по НДС

Контрагент не сдал декларацию;
Контрагент сдал декларацию с нулевыми показателями;
В декларации отсутствуют операции, на которые вы ссылаетесь;
Существенное расхождение в цифрах (сумма, ставка НДС, наименование товаров/услуг и пр.).

Превышение вычетов над начислениями

Если сумма НДС к вычету у вас превышает сумму, которую начислил ваш контрагент, система формирует требование пояснений.

Связи с фирмами-однодневками

АСК НДС-2 также распознаёт:

подозрительные цепочки поставок;
признаки обнальных площадок;
«технические» компании;
признаки номинального документооборота.

Как работает механизм проверки

После загрузки деклараций и книг покупок-продаж система в автоматическом режиме сопоставляет данные:

Проверяет соответствие ИНН, КПП, наименования, сумм и НДС по сделке;
Сверяет дату и номер счёта-фактуры;
Сопоставляет обороты контрагентов по всем регионам России.

Если возникают противоречия, налоговая инспекция формирует требование о пояснении (Письмо ФНС РФ от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395).

Расширенные возможности ФНС: Big Data и межрегиональный контроль

Благодаря системе Big Data, встроенной в АСК НДС-2, налоговики могут:

видеть операции компании по всей России, независимо от региона;
анализировать историю операций, цепочки сделок, связи между юрлицами;
сопоставлять данные с банковскими выписками, договорами, счетами-фактурами и другими источниками.

Например, инспектор из Нижнего Новгорода может в два клика проверить операции компании, зарегистрированной во Владивостоке.

Законодательная база

Дополнительные полномочия ФНС по анализу НДС и истребованию документов обеспечены Федеральным законом № 348-ФЗ от 04.11.2014 г.

Теперь налоговики могут:

запрашивать документы в рамках камеральной проверки, не дожидаясь выездной;
использовать любые данные, переданные по ТКС, для анализа и доначислений;
взаимодействовать с другими ведомствами и получать доступ к банковским данным.

Текущая практика: меньше выездов — больше камеральных проверок

В последние годы ФНС сократила количество выездных проверок, так как:

АСК НДС-2 выявляет расхождения уже на этапе камеральной проверки;
компании оперативно устраняют нарушения по запросу;
автоматический анализ экономит ресурсы налоговой и ускоряет процесс.

Современная налоговая проверка начинается без визита инспектора в офис.

Почему важно реагировать на требования из АСК НДС-2

Камеральная проверка — не повод расслабляться

Если вы получили требование пояснить расхождения — это официальная стадия налогового контроля.

Игнорирование или формальный ответ могут привести к:

исключению сумм из вычетов;
доначислению НДС за 3 года;
штрафам и пеням;
возбуждению уголовного дела (если сумма превышает 5 млн ₽).

Как избежать доначислений по НДС

1. Проверяйте контрагентов

Перед заключением сделки:

проверьте ИНН на сайте ФНС;
убедитесь, что компания реально существует;
проверьте, сдаёт ли она отчётность, платит ли налоги;
запросите подтверждающие документы: штат, офис, активы, лицензии.

2. Запрашивайте книги покупок и продаж

По возможности сверяйтесь с контрагентами до сдачи декларации;
Ищите разрывы заранее через сервисы анализа (например, СУР).

3. Оперативно отвечайте на требования ФНС

Подготовьте пакет документов: договор, счёт-фактуру, акт, подтверждение оплаты;
Если расхождение возникло из-за ошибки — сообщите об этом честно;
При необходимости — подайте уточнённую декларацию.

4. Пользуйтесь сервисами контроля

Программы автоматической сверки по НДС;
Платформы анализа цепочек поставок;
Сервисы для мониторинга риска и выявления «разрывов».

Судебная практика: рост квалификации инспекторов

ФНС уверенно выигрывает налоговые споры:

82% выигранных дел против юридических лиц;
61% — против индивидуальных предпринимателей (по состоянию на 2015 год).

На практике это означает:

инспекторы умеют собирать доказательства;
суды всё чаще принимают сторону ФНС;
оспорить доначисления без профессионального юриста — крайне сложно.

Что делать, если произошёл «разрыв»

Не паникуйте — требование не означает штраф автоматически;
Сверьтесь с контрагентом: возможно, он не сдал декларацию или указал неправильные данные;
Подайте уточнённую декларацию, если допустили ошибку;
Обратитесь к налоговому юристу, если расхождения существенны и ФНС исключила вычет.

Подведем итоги

АСК НДС-2 — это мощный аналитический инструмент ФНС, который выявляет любые расхождения между вами и контрагентами;
Разрывы по НДС могут возникать по вине контрагента или из-за ошибок в документах;
Чтобы избежать доначислений и штрафов, важно:
- тщательно подбирать партнёров,
- проверять отчётность контрагентов,
- сверяться по книгам покупок и продаж,
- оперативно отвечать на требования;
В случае разногласий или спора с ФНС — действуйте грамотно, лучше с профессиональной юридической поддержкой.

Часто задаваемые вопросы

Что такое «разрыв по НДС»?

Несоответствие между вашей декларацией и декларацией контрагента. Например, вы указали вычет по счёту-фактуре, а контрагент эту операцию не отразил.

Что делает ФНС при обнаружении разрыва?

Высылает требование пояснений. Если не убедите налоговую — вычет будет исключён, а НДС доначислен.

Можно ли узнать о разрыве заранее?

Да, через программы сверки книг покупок и продаж, сервисы мониторинга (например, СУР от Benefitsar).

Всегда ли при разрыве будет доначисление?

Нет, если вы докажете реальность сделки и оплату. Но доказательства должны быть документальными.

АСК НДС-2 работает по всем регионам?

Да. Система — централизованная, данные доступны всем инспекциям в РФ.

Рубрики

Свежие записи