Что такое дробление бизнеса и когда оно становится нарушением
1 минута чтение
Дробление бизнеса — одна из самых распространённых причин доначислений по налоговым проверкам. В 2022–2024 годах налоговая служба усилила контроль за схемами, при которых компании формально делят деятельность между взаимозависимыми лицами, чтобы остаться на специальных режимах и платить меньше налогов. Эта статья подробно объясняет, что такое искусственное дробление, в чём его опасность, как налоговая выявляет такие схемы и чем рискует бизнес.
Содержание
- Что такое искусственное дробление бизнеса
- В чём заключается незаконное дробление бизнеса
- Признаки незаконного дробления
- Ответственность за незаконное дробление бизнеса
- Реализация права на законное разделение бизнеса
- Примеры законного и незаконного дробления
- Признаки раздельного ведения бизнеса
Что такое искусственное дробление бизнеса
Искусственное дробление бизнеса — это намеренное разделение одной организации на несколько юридических лиц или ИП, связанных между собой, с целью ухода от налогообложения. Основная цель — остаться в рамках лимитов спецрежимов (УСН, патент), при этом фактически бизнес продолжает функционировать как единое целое.
Пример:
Сеть ресторанов с выручкой выше лимита по УСН регистрирует новые компании на родственников и распределяет между ними кассу и сотрудников. На бумаге — разные компании. На практике — один ресторан с единым управлением и общей выручкой. Налоговая классифицирует это как искусственное дробление и доначисляет НДС, налог на прибыль, пени и штрафы.
В чём заключается незаконное дробление бизнеса
Незаконное дробление — это:
- формальное деление бизнеса без реального обособления процессов;
- регистрация новых ИП и ООО только ради использования спецрежимов;
- сохранение единого управления, сотрудников, оборудования, клиентов.
Ключевые признаки незаконного дробления — фиктивность разделения и отсутствие экономической целесообразности.
Признаки незаконного дробления
ФНС России в Письме № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017 указала признаки, по которым инспекторы выявляют дробление бизнеса:
Организационные признаки:
- Единое руководство и управление
- Одинаковый адрес, телефон, сайт
- Персонал и ресурсы распределены формально
- Используются одни и те же помещения и оборудование
Финансовые признаки:
- Разделение выручки для сохранения спецрежима
- Общие поставщики и покупатели
- Взаимозачёты между компаниями
- Финансовая взаимозависимость
Правовые признаки:
- Учредители и руководители — одни и те же лица
- Договоры между компаниями формальны
- Бухгалтерский учёт ведётся совместн
Ответственность за незаконное дробление бизнеса
Если налоговая докажет искусственное дробление, бизнес ждут:
- Доначисления по ОСН: НДС, налог на прибыль
- Пени и штрафы: до 40–50% от суммы неуплаченных налогов
- Уголовная ответственность: при суммах уклонения от 25 млн рублей
- Субсидиарная ответственность: если нет активов у компании, платить будет директор, бухгалтер, учредитель
Смягчающие обстоятельства:
- самоуплата налогов до проверки
- активная благотворительность
- признание схемы и отказ от её использования
Реализация права на законное разделение бизнеса
Законное разделение возможно, если оно экономически обосновано и подтверждено документально. Допустимые случаи:
- Франчайзинг: один бренд — разные ИП с разными точками и клиентами
- Региональное масштабирование: новые юрлица в новых городах
- Деление по функциям: производство и опт отдельно от розницы
Главное — документальная и фактическая обособленность.
Примеры законного и незаконного дробления
Пример незаконного дробления: магазин одежды
Один предприниматель арендовал магазин на 150 м² и формально разбил его на три «точки» по 50 м², оформив три ИП на родственников, чтобы оставаться на патенте.
Реально работал один магазин. Все оплаты, аренда, сотрудники были общими.
Итог: налоговая доначислила налоги по УСН, пени, штрафы.
Пример законного разделения: семейный бизнес
ООО — оптовик шин на ОСН. Родственники — ИП на ЕНВД (до 2021 г.), занимаются шиномонтажом. Разные точки, персонал, кассы. Использовали один бренд, но деятельность — разная.
Итог: суд признал разделение обоснованным, налоги не доначисляли.
Признаки раздельного ведения бизнеса
Ниже — ключевые признаки законного разделения бизнеса, которые помогают избежать претензий ФНС:
- Разные ОКВЭД у компаний
- Разные юридические адреса
- Разные управляющие и сотрудники
- Раздельные офисы, склады, техника
- Независимые договоры, счета, ресурсы
- Отдельные сайты, номера, email
- Нет перекрёстных расходов
- Реальное разделение клиентов и поставщиков
Даже при наличии этих признаков, налоговая может поставить под сомнение обособленность. Поэтому важно консультироваться с налоговыми юристами и регулярно проводить аудит рисков.
Как снизить риски дробления бизнеса
- Вести обособленный учёт по каждому юрлицу/ИП
- Исключить аффилированные связи в операциях
- Подтверждать деловую цель каждого юрлица
- Проверять себя по критериям ФНС
- Готовиться к проверкам заранее
Заключение
Дробление бизнеса — это зона повышенного риска. Незаконное дробление почти всегда выявляется, особенно при выездных проверках. Ответственность может быть не только финансовой, но и уголовной. Однако разделение компании — допустимо, если есть реальная экономическая цель и подтверждённая самостоятельность.
