Когда ФНС назначает выездную проверку: что это, как проводится и как подготовиться

Выездная налоговая проверка (ВНП) — самая масштабная и жесткая форма налогового контроля. В рамках такой проверки ФНС может приходить на территорию бизнеса, требовать документы, проводить допросы и изымать носители информации. Как работает ВНП в 2025 году, кого проверяют, что ищут и как минимизировать риски — разбираем пошагово.

Что такое выездная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка — это мероприятие налогового контроля, при котором налоговая инспекция может проверять правильность исчисления и уплаты налогов непосредственно на территории организации или индивидуального предпринимателя.

В отличие от камеральной проверки, ВНП не ограничивается только одной декларацией — она охватывает весь объем деятельности за определенный период.

Что проверяет налоговая при ВНП

В рамках выездной проверки могут проверяться:

• все налоги и сборы, уплачиваемые компанией;
• документы, подтверждающие расчеты, платежи, договоры, операции;
• вся хозяйственная деятельность за последние три года.

Ограничения по периоду

Проверка охватывает максимум 3 года, предшествующих году назначения проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ). Однако если налогоплательщик подает уточненную декларацию за более ранний период во время проверки — этот период тоже может попасть под контроль.

Когда можно ждать выездную проверку

ВНП всегда плановая. Основания и критерии для включения в план ФНС определены в Приказе № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007. Факторы риска делятся на налоговые и экономические.

Налоговые критерии

Риск ВНП повышается, если:

• налоговая нагрузка существенно ниже отраслевой;
• доля вычетов по НДС превышает 89%;
• компания систематически убыточна;
• используется схема с фирмами-однодневками;
• игнорируются требования ФНС.

Также под подозрение попадают компании:

• меняющие налоговую инспекцию чаще одного раза;
• нарушающие лимиты по спецрежимам;
• ИП на ОСН с вычетами более 83% от доходов.

Экономические индикаторы

ФНС обращает внимание на:

• низкие зарплаты по сравнению с отраслью;
• несоответствие доходов и расходов;
• низкую рентабельность (на 10% ниже средней по отрасли).

Кого не могут проверять

Компании на налоговом мониторинге

Если организация перешла на налоговый мониторинг, ВНП за соответствующий период запрещены (ст. 89 НК РФ). Исключения — досрочное прекращение мониторинга, отказ от выполнения мотивированного мнения ФНС или подача уточненки за период мониторинга.

IT-компании

Согласно Указу Президента № 83 от 02.03.2022, выездные проверки в отношении аккредитованных IT-компаний запрещены до 3 марта 2025 года. Возможны только с согласия вышестоящего налогового органа.

Мобилизованные ИП и учредители

ВНП приостановлены в отношении:

• мобилизованных ИП;
• компаний, где мобилизованный — единственный учредитель и руководитель.

Контроль возобновляется через 3 месяца после демобилизации (Постановление Правительства № 1874 от 20.10.2022).

Как проходит выездная налоговая проверка

Документальный контроль

ФНС запрашивает документы, изучает их и сопоставляет с другими данными. Проверка может пройти полностью дистанционно — без визита инспекторов на территорию компании.

Допросы

Могут быть вызваны:

• контрагенты;
• сотрудники (в том числе бывшие);
• руководитель организации.

Важно: работодатель не может присутствовать на допросе без согласия допрашиваемого. Работник имеет право пригласить адвоката (ст. 48 Конституции РФ).

Осмотры и выемки

Инспекторы могут:

• осматривать помещения;
• изымать документы, жесткие диски, флешки, компьютеры;
• проводить инвентаризацию.

Сколько длится выездная проверка

Срок ВНП — 2 месяца с даты назначения (ст. 89 НК РФ), но он может быть приостановлен — например, на период запроса информации у банков и контрагентов. Общий срок приостановок — до 9 месяцев.

Во время «тайм-аута» ФНС не может направлять требования и проводить мероприятия на территории плательщика. Но анализировать документы и допрашивать сторонних свидетелей — может.

Можно ли подготовиться к выездной проверке

Да. Хотя план проверок не публикуется, подготовка должна быть регулярной:

1. Организуйте документооборот

Проверка — это десятки запросов. Если документы хранятся правильно, отвечать на них быстрее и проще.

2. Проверяйте себя заранее

Проведите периодический аудит налогов. Независимая оценка позволяет:

• выявить риски;
• доначислить налоги самостоятельно;
• минимизировать пени и штрафы.

Это в разы дешевле, чем реагировать постфактум после ВНП.

---

Заключение
Выездная налоговая проверка — это всегда серьезный вызов. Но если понимать, по каким критериям вас могут проверить, что именно ищет ФНС и как подготовиться — можно превратить риск в управляемый процесс.

Убедитесь, что ваши бухгалтерские данные чисты, документы в порядке, а партнёры проверены. И главное — действуйте на опережение.